Skattefradrag ved negativ egenkapital – sådan får du et skattefradrag som person:
Hvad er negativ egenkapital?
Skattefradrag opnås som følge at tabet på anparterne: Egenkapitalen udregnes på selskabets balance. Balancen viser, hvad selskabet ejer (af aktiver) og hvad selskabet skylder (og har af gæld).
Forskellen udgør herefter selskabets egenkapital.
Egenkapitalen kan være positiv eller negativ.
Positiv Egenkapital: Hvis selskabet ejer en bankkonto med kr. 50.000 (aktivmassen) og ikke skylder nogen noget (gælden er 0,00), regnes egenkapitalen således ud: kr. 50.000 – kr. 0,00 = kr. 50.000. – Ergo er egenkapitalen positiv med kr. 50.000.
Negativ Egenkapital: Hvis selskabets aktiver udgør kr. 180.000 (f.x. tilgodehavender & maskiner) og gælden udgør kr. 190.000 (f.x. gæld til leverandører og måske til SKAT) udgør egenkapitalen kr. 180.000 – kr. 190.000 = kr. -10.000. Her er egenkapitalen negativ med kr. 10.000.
Selskabet behøver ikke være på vej til konkursen af denne grund. Det er jo muligt selskabet tjener nye penge næste år. Men realiserer du tabet på anparterne, fremkalder du skattefradraget.
Skattefradrag, hvor: Du har driftsselskab UDEN holdingselskab.
Skattefradrag, hvordan?
Hvad er din anskaffelsessum på selskabet?
Lad os sige du har stiftet dit selskab med et kontantindskud på kr. 50.000; eller dit selskab er lidt ældre, med kr. 125.000 eller kr. 200.000; eller lad os sige du stiftede et aktieselskab på kr. 500.000 med kontantindskud.
Her er din anskaffelsessum (‘købesum’) enten kr. 50.000, kr. 125.000, kr. 200.000 eller kr. 500.000.
Lad os sige at selskabet (med negativ anskaffelsessum) ikke indeholder ”ikke aktiverede aktiver” altså udviklet software, goodwill etc. Vi lægger til grund at værdien af selskabet ER de kr. -10.000 fra eksemplet ovenfor. (Selskabet skal sælges for handelsværdi.) I den situation sælger du selskabet for 1 krone. Herved opstår skattefradraget.
Skattefradrag – detaljer: Sådan gør vi for dig: Du stifter nu et IVS med indskud på 1 kr. Vi kalder dette selskab for ‘Holding IVS’. Herefter overdrager du selskabet med den negative egenkapital til dit nye Holding IVS ved at lave en overdragelsesaftale. Købesummen er sjovt nok den samme krone som du skød ind. Vupti: Holding IVS ejer nu selskabet med den negative egenkapital. Og du har netop realiseret tabet. Når du realiserer tabet, kan du sætte tabet på din selvangivelse, og vupti du har nu et gedigent skattefradrag.
Lovligt. Ja, da. Ellers skrev jeg ikke om det.
Skattefradrag, hvor: Du har allerede Holdingselskab og Driftsselskab – ingen problem:
Skattefradrag, hvordan?
Vi må nødvendigvis lægge til grund, at dit holdingselskab har negativ egenkapital. Vi må lægge til grund at du har en anskaffelsessum på holdingselskabet på for eksempel enten kr. 50.000, kr. 125.000, kr. 200.000 eller kr. 500.000. Du sælger bare holdingselskabet for 1 kr. Igen: Vi lægger til grund at selskabets handelsværdi er ‘0,00’.
Skattefradrag – detaljer: Vi gør således for dig: Du stifter nu et IVS med indskud på 1 kr. Vi kalder dette selskab for ‘Holding 2 IVS’. Herefter overdrager du Holdingselskabet med den negative egenkapital til dit nye Holding 2 IVS ved at lave en overdragelsesaftale. Købesummen er sjovt nok den samme krone som du skød ind. Vupti: Holding 2 IVS ejer nu Holdingselskabet med den negative egenkapital (og datterselskabet). Og du har netop realiseret tabet. Når du realiserer tabet, kan du sætte tabet på din selvangivelse, og vupti du har nu et gedigent skattefradrag.
Lovligt. Ja, da. Ellers skrev jeg ikke om det.
Meen – nu har jeg et overflødigt Holdingselskab. Ja. Og? Vi fusionerer dem bare: læs her…
Her blot illustreret med ‘Moder & Datter’..
Skattefradrag, hvor: ”Jamen, jeg har etableret mit selskab med skattefri virksomhedsomdannelse..”
Lad os hjælpe med at vurdere din situation
Lad os sige der er negativt egenkapital med kr. -10.000, men din anskaffelsessum er 12. mio. kr. Kan vi så gennemføre ovenstående og skaffe dig et fradrag på 12 mio. kr.
Ja.